CityLinkers 為受規管的離岸中心（尤其開曼群島與英屬處女島 BVI）提供端到端的 FATCA／CRS 服務。我們的團隊依據最新的自動交換財務帳戶資料（AEOI）要求，整合實體身分類別判定、客戶接納（onboarding）、盡職審查、XML 申報、入口網站設定及稽查／執法準備，以把營運影響與監管風險降至最低；同時實施開曼 DITC與BVI ITA的最新流程、升級後的 CRS XML／CARF 介面，以及 GIIN／FFI 名單管理，以強化交易對手合規確信（counterparty assurance）。
何謂海外帳戶稅收合規法案（FATCA）？
FATCA 於 2010 年頒布，並自 2014 年 7 月 1 日起生效；其目標是要求外國金融機構（FFIs）識別並申報美國帳戶及特定被動型非金融外國實體（Passive NFFEs）的美國實益擁有人，以打擊利用境外帳戶逃稅的行為。未合規者，可能就具美國來源之應扣繳款項（例如利息、股息）被課以30% 預扣稅。採用第一型政府間協定（Model 1 IGA）的司法管轄區（如開曼、BVI）須向其本地主管機關申報，再由其與 IRS（美國國家稅務局）交換；FFIs 通常需向 IRS 登記以取得 GIIN（全球中介機構識別號），並出現在供扣繳代理人參考的每月 FFI 名單上。Form 8966 及 FATCA XML Schema v2.0 為電子申報與更正的技術基礎。
現行預扣範圍： FATCA 預扣仍聚焦於美國來源之 FDAP 所得（固定或可確定的年度或定期所得）。擬議規則已取消就總收益（gross proceeds）的預扣，並持續延後對外國傳遞款項（foreign passthru payment）的任何預扣；FFIs 依賴 GIIN 狀態以避免交易對手因 FATCA 而預扣。
Form 8966 申報要點： 帳戶持有人資料（或具控制性持股之美國實益擁有人）、帳號、年末結餘／價值，以及各類總額（如利息、股息、其他收入，及（如適用）金融資產之總收益／贖回）。
何謂共同申報準則（CRS）？
CRS 為 OECD 於 2014 年建立之全球年度金融帳戶資訊自動交換標準；現行版本常稱為「CRS 2.0」（2022 年修訂，並由 2024 年 XML 架構更新支援）。申報金融機構（RFI）須透過自我證明識別稅務居民身分（並施以合理性測試），再依 CRS 架構向本地主管機關申報。2024 年修訂版 CRS XML 架構／使用指南（v4.0）與2025 年狀態訊息架構提升跨主管機關之資料品質與錯誤回饋處理。
盡職審查重點： 與部分 FATCA IGA 的既有帳戶門檻不同，CRS 對個人帳戶一般不設最低免審門檻；對高資產既有帳戶須加強審查；自我證明需通過合理性檢視，且對既有可申報帳戶之 TIN（納稅人識別號）等資料，須於次兩個曆年結束前作出合理努力以補齊。
CRS 申報內容： 姓名、地址、TIN／出生日期、帳號、年末結餘／價值，以及收入類別（如利息、股息、金融資產之總收益、特定保險收入等）。
金融機構在 FATCA 與 CRS 下的責任
註冊／通知
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開曼（DITC Portal）：一次性 FATCA／CRS 註冊；指定主要聯絡人（PPoC）與授權人（AP）。若 AP／PPoC 非 CIMA（開曼群島金融管理局）持牌實體，須提交授權書（Letter of Authorisation）。PPoC（或次級用戶）負責遞交申報、零申報（Nil）聲明及CRS 合規表（CRS Compliance Form）。
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BVI（BVIFARS）：於 ITA 的 BVIFARS（金融帳戶申報系統）辦理 FATCA／CRS 登記。2025 年起新增繳費模組及全新的CRS 附加資訊表（CRS Additional Information Form）。
報送時窗與「零申報」（2025 申報周期）
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開曼（申報 2024 年度資料）：
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CRS XML 與 CRS 申報聲明（Filing Declaration）（強制零申報）：2025 年 7 月 31 日
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FATCA XML（可申報或選擇零申報）：2025 年 7 月 31 日
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CRS 合規表（Compliance Form）（所有具 CRS 義務之 FI）：2025 年 9 月 15 日
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BVI（申報 2024 年度資料）：
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CRS 通知（新設 RFI）：2025 年 4 月 30 日
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FATCA／CRS XML（如適用含 CRS 零申報）：2025 年 5 月 31 日
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CRS 附加資訊表（申報與非申報 FI 皆適用）：於財務期結束後 9 個月內提交——首年申報：對於截至 2024 年 12 月 31 日之會計期，最遲 2025 年 9 月 30 日。
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身分類別與適用範圍
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Model 1 IGA：開曼與 BVI 皆採 FATCA 第一型政府間協定（向 DITC／ITA 本地申報）。交易對手及 IRS 名單列示需要，仍普遍期望完成 GIIN 登記。
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CRS 之 RFI 與 Non-Reporting FI：政府實體、國際組織、中央銀行、合資格退休基金等在符合條件下可屬非申報金融機構；否則按存款機構、保管機構、投資實體、特定保險公司分類。
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CRS 豁免帳戶（Excluded Accounts）：退休／養老金、特定稅務優惠帳戶、託管保證金／遺產處理／定期人壽等，須符合 第 VIII 章 C(17) 的條件。
盡職審查
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自我證明與合理性測試：新開及實體帳戶均須收集自我證明；對被動型 NFE須穿透至控制人（Controlling Persons）。對既有可申報帳戶之缺漏 TIN／出生日期，須於次兩個曆年結束前作出合理努力補齊。
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控制人門檻：開曼指引常見參考為公司／合夥 10%、信託之自由裁量受益人25%（視情況適用）；請以當地 AML／CRS 指引為準。
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FATCA 既有帳戶之門檻（de-minimis）：多數 Model 1 IGA 允許（由 FI 選擇）對既有帳戶採用門檻（如個人 50,000 美元、實體 250,000 美元）；與CRS（個人帳戶一般不設門檻）形成對比。
開曼之合規／執法
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CRS 合規表：每年必交；逾期自動觸發行政罰款。DITC 執法指引載明罰則標準、連續性罰款、繳付機制與上訴權。
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另有實務層面的指標性罰款（如未註冊、未建立書面政策程序等）於法律更新中廣泛引用；現行作法包括 DITC 的抽查與稽核。
BVI 之執法
技術申報
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CRS XML：採用 OECD 修訂版 CRS XML 架構與使用指南（2024 年更新；含「CRS 2.0」欄位），並使用 2025 年狀態訊息架構以支援主管機關間錯誤回饋。
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FATCA XML（Form 8966）：採用 IRS FATCA XML Schema v2.0；遵循 IRS 關於更正／作廢（corrections／voids）、DocRefId 規範及最佳實務（字元、驗證等）的最新指引。
連城如何協助您？
連城 AEOI 團隊的客製化服務包括
實體分類與登記（Entity classification & registration）
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身分對映： FATCA（PFFI／RDCFFI／Reporting Model 1 FI／Direct Reporting NFFE）與 CRS（RFI／Non-Reporting FI），並提供書面理據與組織結構圖。
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GIIN 生命週期： IRS FATCA 登記、GIIN 核發與列入每月 FFI 名單；建立定期認證與資料更新之行事曆控管。
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入口（Portal）建置：
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開曼—設定 DITC Portal、指派 AP／PPoC、（如需）授權書、次級用戶及停用流程。
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BVI—BVIFARS 登記、使用者角色設定與繳費模組配置。
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客戶接納（On-boarding）
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依 OECD 範本調整的個人／實體自我證明套件、合理性檢核清單與 AML／KYC 銜接。
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TIN／出生日期蒐集控制，以符合既有帳戶合理努力之最後期限。
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CRS × FATCA 操作手冊： 控制人判定、被動型 NFE 穿透，以及（如當地容許）對既有帳戶採用 FATCA de-minimis 選擇。
既有客戶識別（Existing customers identification）
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規劃補正衝刺（remediation sprints）：針對既有帳戶的高額審查、指標（indicia）掃描、客戶經理詢證。
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準備證據包：詳盡 KYC、稅務居民證明、稅號、經理備註及合理性支撐文件，以符合本地監管期望。
登記與申報（Registration and reporting）
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開曼 2025 作業手冊： 於 2025/7/31 前完成 CRS XML 與CRS 申報聲明（零申報）；於 2025/9/15 前提交CRS 合規表；FATCA XML（或選擇零申報）於 2025/7/31 前完成；同時支援更正、DocRefId 管理與狀態訊息處理。
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BVI 2025 作業手冊： 2025/5/31 前遞交 FATCA／CRS 申報；2025/9/30 前完成首度CRS 附加資訊表（其後每年於會計期結束後 9 個月內繳交）；管理 BVIFARS 繳費模組。
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XML 與品質控管： 採用 OECD 修訂版 CRS XML 與 IRS FATCA XML 最佳實務；處理更正／作廢；保存稽核軌跡與回執。
臨時／專案諮詢（Ad hoc advice）
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執法應對準備： 開曼 CRS 執法指引（罰則、連續性罰款、上訴）與 DITC 稽核趨勢；BVI 之違規與罰款幅度。
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架構演進： CRS 2.0 變更與狀態訊息架構；與 CARF（加密資產報告框架） 的銜接。
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交易對手保障： GIIN／FFI 名單監控與 W-8／W-9 週期性更新，以降低 第 4 章（Chapter 4） 下之預扣風險。
