香港稅務居民身份證明書申請協助和諮詢服務

CoR 是香港稅務局（IRD）就「特定期間、特定協定夥伴」正式確認申請人屬香港稅務居民的官方證明，主要用於向協定對方申避免雙重課稅協定（DTA）下的稅務優惠；持有 CoR 並不代表自動取得稅惠，仍須符合協定條件與反濫用規則。

用途與性質

• 作為向協定對方（如內地等）申請股息、利息、權利金、服務費等預提稅減免／免稅的核心證明文件。

• 按協定夥伴與涵蓋年度分別簽發（非永久、非通用）；不同法域或不同年度通常需分別申請。

• IRD 一般只會在香港與相關法域已生效的 DTA下簽發 CoR。

審核與資料要求

• IRD 會審視申請人是否屬香港稅務居民（如個人之「通常居住」、企業之「中央管理與控制」等）。

• 如有需要，IRD 會要求補充資料或文件（例如管理與決策地、董事會紀錄、在港營運實質等），以進一步核實。

跨境資訊交換與後續審視

• IRD 可能依據國際稅務資訊交換安排（包含協定框架）向協定對方交換申請人資料，以便對方稅務機關判斷是否可享協定稅惠。

• 協定對方仍可就受益所有人（beneficial owner）、主要目的測試（PPT）／限制性條款（LOB）等進行獨立審視並決定是否給予稅惠。

實務提示

• 申請前應先確認協定是否適用、涵蓋期間與所需證明文件，並維持在港的實質營運與治理證據（如會議、決策與檔案留存），以提高成功率並降低後續被質疑風險。

CoR 是 IRD 就「特定協定夥伴與涵蓋期間」簽發的居民身分官方證明，用於申請《避免雙重課稅協定 / 安排》（DTA）下的稅務優惠；簽發與否及是否最終享受優惠，以協定對方稅務機關的判斷為準。

什麼是 CoR（用途與限制）

• 由 IRD 簽發，作為香港稅務居民向協定對方申請股息、利息、權利金、技術服務費等預提稅減免 / 降稅的核心證明；CoR 本身不保證一定獲優惠，最終決定權在協定對方。

• 一般情況下，每個協定夥伴、每個年度分別簽發一張 CoR；只會在相關 DTA 已生效後簽發。

• IRD 指出，CoR通常足以證明香港居民身分；IRD 一般不會在非 IRD 簽發的外國表格上蓋章 / 簽署（奧地利、比利時、盧森堡的指定表格除外）。

• 與內地之間另有行政安排：針對某一曆年簽發的 CoR，通常可同時作為該年及其後兩個曆年的居民身分證明（若情況變更致不再符合條件，則不適用）。

想確認目標國是否已與香港簽署並生效 DTA，可查閱 IRD 的協定清單與生效日期。

申請途徑與流程

• 遞交方式：

  • 網上 eTAX / 代名人平台提交；或

  • 紙本寄交 IRD Tax Treaty Section（Assessor (Tax Treaty)）。

• 常用表格：

  • IR1313B（公司 / 合夥 / 信託 / 社團等）；IR1314B（個人）。

• 處理時間：在收到完整申請後 21 個工作天內，IRD 以簽發證明、要求補件或發出不受理通知作出回覆。

• 後續互動：若 IRD 需要進一步資料以判斷居民身分，會個別聯繫申請人補交文件。

合規與實務提示

• CoR 主要用於DTA 稅惠申請；如對方稅局進一步審視（例如協定的反濫用條款、受益所有人判斷），需配合提供管理與控制、在港實質營運等支持文件。

• 2023 年起，IRD 公布按協定文字之「居民」定義處理 CoR 的更新做法（配合修訂表格），本地註冊 / 成立的實體在多數協定下更易獲發 CoR；但是否享受優惠仍取決於協定對方實務審核。

我們可以如何協助（CityLinkers 服務重點）

• 資格評估與路徑設計：釐清協定適用、涵蓋期間與所需證據。

• 文件包準備與申報：依主體（公司 / 個人等）編製 IR1313B / IR1314B 及附件，eTAX 或紙本遞交並回覆 IRD 查詢。

• 對外落地：提供與付款方 / 扣繳義務人溝通所需的稅務居民證明使用指引，並建立年度續辦日曆（特別是內地三年覆蓋安排）。

CoR 是向對方稅局主張《避免雙重課稅協定／安排》（DTA）優惠時最常被要求的官方居民證明；沒有 CoR，相關預提減免通常難以落實。

企業常見稅惠（以《內地與香港稅收安排》為例）

• 被動收入預提稅下調（須符合協定與受益所有人等實質條件）：

  • 股息：一般 5%／10% 上限（滿足持股門檻可 5%），

  • 利息：7% 上限，

  • 特許權使用費（版稅）：7% 上限。
    以上為協定上限稅率，實際適用仍須符合「受益所有人」與反濫用規則。

• 營業利得／服務費：在內地無常設機構（PE）時，原則上僅於香港課稅；如在內地構成 PE，則僅就歸屬該 PE 的利潤在內地課稅。

實務上，內地對協定申請採自行判斷、留存備查與事後管理機制；申請時通常需提供 CoR 及受益所有人／實質運營證據。

個人常見稅惠（僱傭所得）

• 工資薪金免稅（183 天測試）：香港居民若在任何連續 12 個月內在內地不超過 183 天、薪酬不由內地僱主支付且不由其在內地的 PE 承擔，可免繳內地個人所得稅。

重要更正（董事費）

• 董事費不屬「僱傭所得」條款，而受董事費條款規範：香港居民擔任內地公司董事所收取的董事費，依協定得由該公司居所地（通常為內地）課稅；香港可按本地規定提供避免雙重課稅的抵免，而非內地免稅。這與一般誤解「董事費可在內地免稅」不同。

為何仍需要專業把關

• CoR ≠ 自動享受稅惠：對方稅局仍會依協定的反濫用規則／受益所有人測試審視（例如中國稅務機關的公告 9體系）。

• 證明與流程要求差異：各地對文件、時點與留存要求不同；及早備妥 CoR 與實質證據能大幅降低被補件或否決的風險。

符合下列任一情況者，可向香港稅務局（IRD）申請 CoR，以便在避免雙重課稅協定／安排（DTA）下主張稅惠：

• 個人（Individuals）

  • 通常居住於香港；或，

  • 在一個課稅年度內於香港逗留超過 180 天，或在連續兩個課稅年度內合計逗留超過 300 天（其中一個為相關年度）。

• 實體（Entities）

  • 在香港成立／組成的公司、合夥、信託或團體；或

  • 在香港以外成立／組成，但其中央管理與控制（management & control）在香港的公司、合夥、信託或團體。

重要提示

• IRD 僅會在香港與有關司法管轄區之 DTA 已生效後，為該協定夥伴及涵蓋期間簽發 CoR；是否最終可享協定稅惠，仍以相關 DTA 的居民定義與反濫用條款為準。

• 公司（Company）

  • 公司註冊證明書副本；

  • 更改名稱證明書副本（如適用）。

  • 如為「再註冊遷冊公司（re-domiciled）」：另需遷冊證明、原註冊地的註銷證明文件，及（如有）改名證明。

• 合夥企業（不包括有限合夥基金 LPF）

  • 合夥協議書的核證副本；

  • 相關曆年每位合夥人資料：姓名、香港身份證/商業登記號碼及地址。

• 有限合夥基金（LPF）

  • 註冊證明書副本；

  • 更改名稱證明書副本（如適用）。

• 信託（Trust）

  • 信託契據的核證副本。

• 團體／社團法人（Body of Persons / Organisation）

  • 組織章程（Constitution）的核證副本。

• 個人申請人： 由申請人本人簽署（IR1314B 表格之「聲明／簽署」欄）。

• 公司： 由董事、公司秘書或經理簽署。

• 合夥企業（不包括有限合夥基金）： 由首席／先導合夥人（precedent partner）簽署。

• 有限合夥基金（LPF）： 由普通合夥人、LPF 條例下的獲授權代表，或投資經理簽署。

• 信託： 由受託人簽署。

• 團體／社團法人（Body of Persons/Organisation）： 由主要職員（principal officer）簽署。

• 遞交方式：

  1. 紙本申請：將已填妥的表格寄/交至 Assessor (Tax Treaty), Tax Treaty Section, Inland Revenue Department, 17/F, Inland Revenue Centre, 5 Concorde Road, Kai Tak, Kowloon, Hong Kong。

  2. 網上申請：可透過 eTAX／Tax Representative Portal (TRP) 線上遞交（申請人或其受委託的服務代理均可）。

• 處理時間：
  在收到完整申請後，稅務局的目標是於 21 個工作天內發出 居民身分證明書，或由評稅主任發信 要求補充資料／通知申請不獲受理。

• 補件與後續：
  若稅務局需要進一步核實香港稅務居民身分（例如管理與控制、在港實質等），會個別聯絡申請人索取相關資料或文件。

小貼士：常用申請表包括 IR1313B（公司／合夥／信託／團體）與 IR1314（個人）；證明通常按特定協定對方及涵蓋期間分別簽發。