香港税务居民身份证明书申请协助和咨询服务

CoR 是香港税务局（IRD）就「特定期间、特定协定伙伴」正式确认申请人属香港税务居民的官方证明，主要用于向协定对方申避免双重课税协定（DTA）下的税务优惠；持有CoR 并不代表自动取得税惠，仍须符合协定条件与反滥用规则。

用途与性质

• 作为向协定对方（如内地等）申请股息、利息、权利金、服务费等预提税减免／免税的核心证明文件。

• 按协定伙伴与涵盖年度分别签发（非永久、非通用）；不同法域或不同年度通常需分别申请。

• IRD 一般只会在香港与相关法域已生效的DTA下签发CoR。

审核与资料要求

• IRD 会审视申请人是否属香港税务居民（如个人之「通常居住」、企业之「中央管理与控制」等）。

• 如有需要，IRD 会要求补充资料或文件（例如管理与决策地、董事会纪录、在港营运实质等），以进一步核实。

跨境资讯交换与后续审视

• IRD可能依据国际税务资讯交换安排（包含协定框架）向协定对方交换申请人资料，以便对方税务机关判断是否可享协定税惠。

• 协定对方仍可就受益所有人（beneficial owner）、主要目的测试（PPT）／限制性条款（LOB）等进行独立审视并决定是否给予税惠。

实务提示

• 申请前应先确认协定是否适用、涵盖期间与所需证明文件，并维持在港的实质营运与治理证据（如会议、决策与档案留存），以提高成功率并降低后续被质疑风险。

CoR 是IRD 就「特定协定伙伴与涵盖期间」签发的居民身分官方证明，用于申请《避免双重课税协定/ 安排》（DTA）下的税务优惠；签发与否及是否最终享受优惠，以协定对方税务机关的判断为准。

什么是CoR（用途与限制）

• 由IRD 签发，作为香港税务居民向协定对方申请股息、利息、权利金、技术服务费等预提税减免/ 降税的核心证明；CoR 本身不保证一定获优惠，最终决定权在协定对方。

• 一般情况下，每个协定伙伴、每个年度分别签发一张CoR；只会在相关DTA 已生效后签发。

• IRD 指出，CoR通常足以证明香港居民身分；IRD一般不会在非IRD 签发的外国表格上盖章/ 签署（奥地利、比利时、卢森堡的指定表格除外）。

• 与内地之间另有行政安排：针对某一历年签发的CoR，通常可同时作为该年及其后两个历年的居民身分证明（若情况变更致不再符合条件，则不适用）。

想确认目标国是否已与香港签署并生效DTA，可查阅IRD 的协定清单与生效日期。

申请途径与流程

• 递交方式：

  • 网上eTAX / 代名人平台提交；或

  • 纸本寄交IRD Tax Treaty Section（Assessor (Tax Treaty)）。

• 常用表格：

  • IR1313B（公司/ 合伙/ 信托/ 社团等）；IR1314B（个人）。

• 处理时间：在收到完整申请后21 个工作天内，IRD 以签发证明、要求补件或发出不受理通知作出回覆。

• 后续互动：若IRD需要进一步资料以判断居民身分，会个别联系申请人补交文件。

合规与实务提示

• CoR 主要用于DTA 税惠申请；如对方税局进一步审视（例如协定的反滥用条款、受益所有人判断），需配合提供管理与控制、在港实质营运等支持文件。

• 2023 年起，IRD 公布按协定文字之「居民」定义处理CoR 的更新做法（配合修订表格），本地注册/ 成立的实体在多数协定下更易获发CoR；但是否享受优惠仍取决于协定对方实务审核。

我们可以如何协助（CityLinkers 服务重点）

• 资格评估与路径设计：厘清协定适用、涵盖期间与所需证据。

• 文件包准备与申报：依主体（公司/ 个人等）编制IR1313B / IR1314B及附件，eTAX 或纸本递交并回覆IRD 查询。

• 对外落地：提供与付款方/ 扣缴义务人沟通所需的税务居民证明使用指引，并建立年度续办日历（特别是内地三年覆盖安排）。

CoR 是向对方税局主张《避免双重课税协定／安排》（DTA）优惠时最常被要求的官方居民证明；没有CoR，相关预提减免通常难以落实。

企业常见税惠（以《内地与香港税收安排》为例）

• 被动收入预提税下调（须符合协定与受益所有人等实质条件）：

  • 股息：一般5%／10%上限（满足持股门槛可5%），

  • 利率：最高7%

  • 特许权使用费（版税）：7%上限。
    以上为协定上限税率，实际适用仍须符合「受益所有人」与反滥用规则。

• 营业利得／服务费：在内地无常设机构（PE）时，原则上仅于香港课税；如在内地构成PE，则仅就归属该PE 的利润在内地课税。

实务上，内地对协定申请采自行判断、留存备查与事后管理机制；申请时通常需提供CoR及受益所有人／实质运营证据。

个人常见税惠（雇佣所得）

• 工资薪金免税（183 天测试）：香港居民若在任何连续12 个月内在内地不超过183 天、薪酬不由内地雇主支付且不由其在内地的PE 承担，可免缴内地个人所得税。

重要更正（董事费）

• 董事费不属「雇佣所得」条款，而受董事费条款规范：香港居民担任内地公司董事所收取的董事费，依协定得由该公司居所地（通常为内地）课税；香港可按本地规定提供避免双重课税的抵免，而非内地免税。这与一般误解「董事费可在内地免税」不同。

为何仍需要专业把关

• CoR ≠ 自动享受税惠：对方税局仍会依协定的反滥用规则／受益所有人测试审视（例如中国税务机关的公告9体系）。

• 证明与流程要求差异：各地对文件、时点与留存要求不同；及早备妥CoR 与实质证据能大幅降低被补件或否决的风险。

符合下列任一情况者，可向香港税务局（IRD）申请CoR，以便在避免双重课税协定／安排（DTA）下主张税惠：

• 个人（Individuals）

  • 通常居住于香港；或，

  • 在一个课税年度内于香港逗留超过180 天，或在连续两个课税年度内合计逗留超过300 天（其中一个为相关年度）。

• 实体（Entities）

  • 在香港成立／组成的公司、合伙、信托或团体；或

  • 在香港以外成立／组成，但其中央管理与控制（management & control）在香港的公司、合伙、信托或团体。

重要提示

• IRD仅会在香港与有关司法管辖区之DTA 已生效后，为该协定伙伴及涵盖期间签发CoR；是否最终可享协定税惠，仍以相关DTA 的居民定义与反滥用条款为准。

• 公司（Company）

  • 公司注册证明书副本；

  • 更改名称证明书副本（如适用）。

  • 如为「再注册迁册公司（re-domiciled）」：另需迁册证明、原注册地的注销证明文件，及（如有）改名证明。

• 合伙企业（不包括有限合伙基金LPF）

  • 合伙协议书的核证副本；

  • 相关历年每位合伙人资料：姓名、香港身份证/商业登记号码及地址。

• 有限合伙基金（LPF）

  • 注册证明书副本；

  • 更改名称证明书副本（如适用）。

• 信托（Trust）

  • 信托契据的核证副本。

• 团体／社团法人（Body of Persons / Organisation）

  • 组织章程（Constitution）的核证副本。

• 个人申请人：由申请人本人签署（IR1314B 表格之「声明／签署」栏）。

• 公司：由董事、公司秘书或经理签署。

• 合伙企业（不包括有限合伙基金）：由首席／先导合伙人（precedent partner）签署。

• 有限合伙基金（LPF）：由普通合伙人、LPF 条例下的获授权代表，或投资经理签署。

• 信托：由受托人签署。

• 团体／社团法人（Body of Persons/Organisation）：由主要职员（principal officer）签署。

• 递交方式：

  1. 纸本申请：将已填妥的表格寄/交至Assessor (Tax Treaty), Tax Treaty Section, Inland Revenue Department, 17/F, Inland Revenue Centre, 5 Concorde Road, Kai Tak, Kowloon, Hong Kong。

  2. 网上申请：可透过eTAX／Tax Representative Portal (TRP)线上递交（申请人或其受委托的服务代理均可）。

• 处理时间：
  在收到完整申请后，税务局的目标是于21 个工作天内发出居民身分证明书，或由评税主任发信要求补充资料／通知申请不获受理。

• 补件与后续：
  若税务局需要进一步核实香港税务居民身分（例如管理与控制、在港实质等），会个别联络申请人索取相关资料或文件。

小贴士：常用申请表包括IR1313B（公司／合伙／信托／团体）与IR1314（个人）；证明通常按特定协定对方及涵盖期间分别签发。